Régimen del Pequeño Contribuyente

PREGUNTAS FRECUENTES
IMPUESTOS ESTATALES – RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (REPECOS)

¿Qué obligaciones tiene un Pequeño Contribuyente?

  • Solicitar inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
  • Presentar aviso a las Autoridades Fiscales a más tardar el 31 de marzo o dentro del primer mes siguiente al inicio de operaciones.
  • Conservar comprobantes que reúnan los requisitos fiscales pro las compras de bienes nuevos de activo fijo, cuando el precio sea superior a $2,000.00.
  • Llevar un registro de sus ingresos diarios.
  • Entregar a sus clientes copia de notas de venta mayores a $100.00 y conservar originales de las mismas, con los requisitos Fiscales que establece el CFF Art. 29-A Fracc. I, II y III.
  • Presentar a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda con el pago.

¿En qué medios podrán declarar IVA, IETU e ISR los REPECOS?

Podrá pagar en Oficina Fiscal, Bancos e Internet (mediante estimativa que practique la autoridad fiscal Estatal)

Fundamento Artículo 2º C de Impuesto al Valor Agregado

Artículo 138 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

Artículo 17 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

¿Cómo se determina la cuota fija de IVA, IETU e ISR?

En base a las ventas mensuales, la diferencia entre IVA determinado de ventas menos IVA acreditable de compras y otros gastos resulta, IVA por pagar mensual el cual se deberá multiplicar por 2 para determinar el IVA bimestral.

Así mismo, para efecto de ISR podrá disminuir a sus ingresos mensuales la cantidad de 4 salarios mínimos del área geográfica del contribuyente elevado al mes, y la diferencia será la base para ISR, a la cual se le aplica una tasa del 2% y el resultado será ISR mensual por pagar, a dicho importe se multiplica por 2 para determinar el ISR bimestral.

Para IETU; estimar los ingresos y las deducciones correspondientes a las actividades del contribuyente, a la diferencia se le aplicará una tasa de 16.5%; 2008, 17% en 2009 y 17.5 en 2010, 2011 y los años subsecuentes (tarifa establecida en la Ley), pudiéndose disminuir el ISR propio efectivamente pagado y el crédito que le corresponda aplicar. Las autoridades fiscales tomarán en consideración, entre otros: inventario de las mercancías, maquinaria y equipo, el monto de la renta del establecimiento, los pagos de energía eléctrica, teléfonos y demás servicios, el uso o goce temporal de bienes utilizados para la realización de sus actividades.

¿Cuándo debo pagar?

Los importes son bimestrales para determinar la cuota fija bimestral de IVA, IETU e ISR. (La Secretaría de Finanzas del Gobierno de Tamaulipas emitirá 6 boletas bimestrales) para pagar a más tardar el día 17 del mes siguiente a su causación; Así mismo las personas físicas tienen facilidades otorgadas por el Decreto publicado en el D.O.F. del 31 de junio de 2002 (días adicionales de conformidad con el sexto dígito del R.F.C.).

SEXTO DÍGITO NUMÉRICO DE LA CLAVE DEL RFC FECHA LÍMITE DE PAGO
1 y 2 Día 17 más un día hábil
3 y 4 Día 17 más dos días hábiles
5 y 6 Día 17 más tres días hábiles
7 y 8 Día 17 más cuatro días hábiles
9 y 0 Día 17 más cinco días hábiles

¿Podrán acreditar el crédito al salario y/o subsidio al empleo del impuesto sobre la renta a cargo?

Si podrán acreditarlo dado que es un derecho que tienen los contribuyentes que entreguen crédito al salario (subsidio al empleo a partir de 2008), a sus trabajadores. Después de calcular la cuota fija en el formato de las boletas de pago contempla esta disminución. Contra IETU no se podrá acreditar el subsidio y/o crédito al salario, solamente el ISR pagado efectivamente.

Fundamento Art. 8 y 10 de la Ley del IETU.

¿Cómo determinar el importe a pagar en caso de que sea un contribuyente que inicie operaciones?

Se deberá auto determinar dado que el conoce los ingresos (diarios en caso de ser un período menor a un mes), así mismo deberá presentar el importe proporcional desde la fecha que inició operaciones al término del año, a pagar en la Oficina Fiscal o en Internet para poder determinar su cuota bimestral.

¿Cuáles son los medios de pago que tiene el Estado para que los pequeños contribuyentes puedan efectuar su pago?

Los medios de pago son:

  • Oficinas Fiscales,
  • Instituciones Bancarias (posterior a haber realizado el cálculo en Oficina Fiscal).
  • Internet (posterior a haber realizado el cálculo en Oficina Fiscal).

 

¿En qué fecha se publicó en el DOF la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única?

El 1 de octubre de 2007. Decreto mediante el cual se expide la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

Fundamento Legal: DOF del 1 de octubre de 2007.

¿En qué fecha entra en vigor la ley del IETU?

A partir del 1 de enero de 2008.

Fundamento Legal: Artículo Primero Transitorio de la LIETU.

¿Quiénes son sujetos de pago del Impuesto empresarial a Tasa Única?

Las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen.

Fundamento Legal: Artículo 1o., Primer párrafo de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

¿Qué actividades se encuentran gravadas con este impuesto (IETU)?

  • La enajenación de bienes
  • La prestación de servicios independientes
  • El otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

Fundamento Legal: Artículo 1o., Primer párrafo, Fracciones I, II y III de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

¿Qué tipo de ingresos se consideran gravados?

Se consideran gravados, entre otros:

  • El precio o la contraprestación a favor de quién enajena el bien, presta el servicio independiente u otorgue el uso o goce temporal de bienes; así como las cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depósitos.
  • Los anticipos o depósitos que se restituyan al contribuyente; así como las bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las operaciones que les dieron origen se haya efectuado la deducción correspondiente.
  • Las cantidades que perciban de las instituciones de seguros las personas que realicen las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley, cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas de seguros o reaseguros relacionados con bienes que hubieran sido deducidos para los efectos de la Ley del ISR.
  • Los percibidos por las instituciones que señala el artículo 8 de la LISR, intermediarios financieros y quienes efectúen operaciones de cobranza de cartera crediticia por concepto de realización de las actividades que señala el artículo 1 de esta Ley, distintas a la prestación de servicios por las que se paguen o cobren intereses.

Fundamento Legal: Artículo 2o. de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

¿Cómo se determina la base gravable para calcular el IETU?

La base se determina considerando la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades gravadas menos las deducciones autorizadas en la LIETU.

Fundamento Legal: Artículo 1º último párrafo de la LIETU.

¿Cuál es la tasa aplicable para éste impuesto?

Para 2008 la tasa será del 16.5 % en 2009 el 17%, y para 2010, 2011 y posteriores el 17.5 establecido en el Art. 1º

Fundamento Legal: Artículos 1o., Último párrafo y Cuarto Transitorio de la LIETU.

Los ingresos que obtengan los contribuyentes a partir de 2008, por las actividades gravadas por la LIETU y efectuadas con anterioridad a dicho año, ¿estarán afectos al pago del impuesto?

No estarán afectos al pago, aun cuando las contraprestaciones se perciban con posterioridad al 1 de enero de 2008, salvo cuando los contribuyentes hubieran optado para los efectos del ISR por acumular sólo la parte del precio cobrado en el ejercicio.

Fundamento Legal: Artículo Octavo Transitorio de la LIETU.

¿Que debe entenderse por enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes?

Deben entenderse como tales las actividades consideradas en la LIVA, excepto el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes entre partes relacionadas residentes en México o en el extranjero, que den lugar al pago de regalías. No obstante, los pagos de cualquier clase por el otorgamiento del uso o goce temporal de equipos industriales, comerciales o científicos se consideran ingresos afectos al pago del IETU, cualquiera que sea el nombre con el que se les designe.

Fundamento Legal: Artículo 3 Fracción I, primer y segundo párrafos de la LIETU.

¿Qué se debe entender por quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos?

Es el monto perdonado del pago del crédito en forma parcial o total.

Fundamento Legal: Artículo 5° fracción IX, tercer párrafo de la LIETU.

¿Qué tipo de ingresos no pagarán el Impuesto Empresarial a Tasa Única?

  1. Los percibidos por la Federación, las Entidades Federativas, los Municipios, los órganos constitucionales autónomos y las entidades de la administración pública paraestatal que estén considerados como no contribuyentes del ISR
  2. Los que no estén afectos al pago del ISR, entre otros:
  3. Los Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos legalmente reconocidos, sindicatos obreros y organismos que los agrupen.
  4. Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos y culturales, a excepción de aquéllas que proporcionen servicios con instalaciones deportivas cuando el valor de éstas represente más del 25% del valor total de las instalaciones.
  5. Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, colegios de profesionales, así como los organismos que las agrupen, asociaciones patronales y las asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de interés público que administren en forma descentralizada los distritos o unidades de riego.
  6. Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos, autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la LISR.
  7. Los que perciban las personas físicas y morales, provenientes de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, que se encuentren exentos del pago del ISR, solo si están inscritos en el RFC.
  8. Los percibidos por personas físicas cuando en forma accidental realicen alguna de las actividades a que se refiere el artículo 1 de la Ley del IETU.

Fundamento Legal: Artículo 4° de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

Tratándose de los ingresos por la enajenación de moneda nacional y extranjera ¿cuándo se considera que una persona se dedica exclusivamente a la compraventa de divisas? (No aplica para REPECOS)

Cuando sus ingresos por dicha actividad representen cuando menos el noventa por ciento de los ingresos que perciban por la realización de las actividades a que se refiere el Artículo 1 de la LIETU.

Fundamento Legal: Artículo 4º, fracción VI, inciso b) segundo párrafo de de la LIETU.

¿Cuándo se considera que las actividades se realizan en forma accidental?

Cuando la persona física no perciba ingresos gravados por actividades empresariales y profesionales o por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles.

Cuando se obtengan ingresos gravados por las actividades citadas se considera que la actividad se realiza en forma accidental, cuando se trate de bienes que no hubieran sido deducidos para efectos del IETU.

Fundamento Legal: Artículo 4° fracción VII de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

Tratándose de personas morales que tengan ingresos por actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras ¿pagarán el IETU?

No pagarán el IETU cuando se encuentren exentos del pago de ISR hasta por un monto en el ejercicio de 20 veces SMG correspondiente al área geográfica del contribuyente elevado al año por cada uno de sus socios o asociados siempre que no exceda en su totalidad de 200 veces el SMG del área geográfica del DF elevado al año, y siempre que se encuentren inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes.

Fundamento Legal: Artículo 4º, fracción IV de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única y 81 último párrafo de la LISR.

Tratándose de personas físicas que tengan ingresos por actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras ¿pagarán el IETU?

No pagarán el IETU cuando se encuentren exentos del pago de ISR y cuando en el año de calendario los ingresos no excedan de 40 veces el SMG correspondiente al área geográfica del contribuyente elevado al año (por el excedente se pagará el impuesto) y siempre que se encuentren inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes.

Fundamento Legal: Artículos 4º, fracción IV de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única y 109 fracción XXVII de la LISR.

¿Qué deducciones podrá efectuar el contribuyente?

Las erogaciones que correspondan a la adquisición de bienes, de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes, o para la administración, producción, comercialización y distribución de bienes y servicios.

Las inversiones nuevas adquiridas del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007 (solo aplica para ejercicios fiscales 2008, 2009 y 2010) hasta por el monto de la contraprestación pagada en dicho periodo.

Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México.
Las devoluciones de bienes que se reciban.
Descuentos o bonificaciones que se hagan.
Depósitos o anticipos que se devuelvan.
Indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas convencionales.

Fundamento Legal: Artículos 5 y Artículo Quinto Transitorio de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

Por la adquisición de inversiones nuevas en 2007, ¿se podrá efectuar la deducción adicional tanto en la declaración del ejercicio como en los pagos provisionales?

Sí, siempre y cuando las inversiones nuevas sean adquiridas del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007, hasta por el monto de la contraprestación efectivamente pagada por dichas inversiones en el citado periodo. El monto que se deducirá es en una tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir del 2008, hasta 2010, y en los pagos provisionales, será la doceava multiplicada por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago.

Fundamento Legal: Artículos Quinto transitorio de la LIETU.

¿Qué requisitos deben reunir las deducciones autorizadas?

Entre otras:

Que las erogaciones correspondan a actividades por las que el enajenante de bienes, el prestador del servicio independiente o el otorgante del uso o goce temporal de bienes, deba pagar el impuesto empresarial a tasa única:
Ser estrictamente indispensables para la realización de las actividades por las que se deba pagar el IETU.
Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deducción.
Que las erogaciones efectuadas por el contribuyente cumplan con los requisitos de deducibilidad establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Fundamento Legal: Artículo 6o., Fracciones I, II, III y IV de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

¿Qué requisito deben reunir los bienes de procedencia extranjera que se hayan introducido al territorio nacional para ser considerados como deducción autorizada?

Que se compruebe que se cumplieron los requisitos para su legal estancia en el país, de conformidad con las disposiciones aduaneras aplicables.

Fundamento Legal: Artículo 6o., fracción V de la LIETU.

¿Qué se entiende por ISR propio por acreditar?

  1. El ISR efectivamente pagado en los términos de la LISR, no así; el ISR que se hubiera cubierto con acreditamientos o reducciones realizadas, con excepción del acreditamiento del impuesto a los depósitos en efectivo o cuando el pago se hubiera efectuado mediante compensación.
  2. El ISR efectivamente pagado en la distribución de dividendos o utilidades, en los términos del artículo 11 de la LISR, en el ejercicio por el que se calcula el IETU.
  3. El ISR pagado en el extranjero respecto de ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero gravados por el IETU. Fundamento Legal: Artículo 8 de la LIETU.

¿Continúa vigente la Ley del Impuesto al Activo?

No, a partir de la entrada en vigor de la LIETU se abroga la Ley del Impuesto al Activo, el Reglamento del mismo ordenamiento, las resoluciones y disposiciones de carácter general y las resoluciones a consultas, interpretaciones, autorizaciones o permisos otorgados a título particular.

Fundamento Legal: Artículo Segundo transitorio de la LIETU.

Los pequeños contribuyentes ¿deben pagar el IETU?

Los pequeños contribuyentes que hayan optado por pagar el ISR mediante estimativa de las autoridades fiscales pagarán el IETU.
Las autoridades obtendrán el ingreso y las deducciones estimadas del ejercicio de las actividades por las que se esté obligado al pago del IETU. A la diferencia entre los ingresos y las deducciones estimadas se aplicará la tasa del (16.5% en 2008, 17% en 2009 y 17.5% a partir del 2010), el resultado obtenido de dividirá entre 12 para obtener el IETU estimado mensual, acreditarán el ISR propio estimado en los términos de la Ley del ISR y los créditos que, en su caso, les corresponda aplicar en los términos de la Ley del IETU.

Fundamento legal: Artículo 17 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

¿Qué elementos tomarán en cuenta las autoridades fiscales para estimar los ingresos y las deducciones de las actividades de los pequeños contribuyentes?

Considerarán entre otros: el inventario de las mercancías, maquinaria y equipo, renta del establecimiento, uso o goce de bienes utilizados en su actividad, pago de servicios, tales como: energía eléctrica y teléfono, así como información proporcionada por terceros relacionados.

Fundamento legal: Artículo 17, tercer párrafo de la LIETU.

Para los pequeños contribuyentes ¿qué obligaciones se les establecen en la LIETU?

Deberán llevar un registro diario de sus ingresos y contar con comprobantes fiscales por las compras de bienes nuevos de activo fijo que usen en su negocio, cuando el precio sea superior a $ 2,000.00.

Fundamento legal: Artículo 17, séptimo párrafo de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

¿En qué fechas deberán realizar los pagos del impuesto los pequeños contribuyentes?

Deberán realizarlos por los mismos períodos y en las mismas fechas en los que se deba efectuar el pago del ISR.

Fundamento legal: Artículo 17, antepenúltimo párrafo de la LIETU.

¿Qué sucederá con las Entidades Federativas que hayan firmado Convenio con la SHCP para la administración del ISR a cargo de los pequeños contribuyentes?

Las Entidades Federativas estarán obligadas a ejercer las facultades conferidas en el citado convenio a efecto de administrar también el IETU a cargo de dichos contribuyentes y deberán también practicar la estimativa prevista en el mismo.

Fundamento legal: Artículo 17, penúltimo párrafo de la LIETU.

Cuando las Entidades Federativas tengan celebrado el Convenio con la SHCP para la administración del ISR de los pequeños contribuyentes ¿cómo deberán recaudar el IETU?

Las Entidades Federativas deberán recaudar en una sola cuota el IVA, el ISR y el IETU a cargo de dichos contribuyentes, así como las contribuciones y derechos locales que éstas determinen.

Fundamento legal: Artículo 17, último párrafo de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

¿Qué sucederá cuando los pequeños contribuyentes tengan establecimientos, sucursales o agencias en dos o más Entidades Federativas?

Se establecerá una cuota en cada una de ellas, considerando el IETU correspondiente a las actividades realizadas en la Entidad de que se trate y el ISR e IVA que resulten por los ingresos obtenidos en la misma.

Fundamento legal: Artículo 17, último párrafo de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

Tratándose de ingresos obtenidos en bienes o servicios, ¿cómo se determinará la contraprestación obtenida?

Se considerará ingreso el valor de mercado o en su defecto el de avalúo de dichos bienes o servicios.

Fundamento Legal: Artículo 2 de la LIETU.

¿Los asalariados deben de pagar este impuesto IETU por los sueldos que perciben?

No, los ingresos por salarios no se encuentran comprendidos dentro de las actividades gravadas por la ley del IETU.

Fundamento Legal Art. 1 LIETU

¿Pueden registrarse menores de edad en este impuesto y cuáles son los requisitos?

Si, los requisitos son:

  • Escrito dirigido al SAT donde informa que es un menor de edad el que se va a dar de alta
  • CURP
  • Acta de nacimiento
  • Comprobante de domicilio
  • Identificación del tutor o ambos padres
  • Identificación de quien realice el trámite si no acude el tutor o padres
* Última actualización: 08 de noviembre de 2011